在沙特阿拉伯投资和经营时应注意的税收问题

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近年来，中沙关系发展迅速，越来越多的国内企业对沙特市场表现出浓厚的兴趣。作为中东的一个大国，沙特阿拉伯正成为该地区的一个重要投资目的地。沙特阿拉伯的税收负担并不高，但近年来，由于国际油价下跌的影响，政府赤字增加，税收逐渐成为财政收入多元化的重要支撑。一方面，政府希望吸引更多的外国投资；另一方面，它希望通过税收增加收入。目前，在沙特经营的中资企业明显感觉到税收管理在收紧，检查力度在加大，税收问题在增加，一些企业亏损严重，这应该引起我的充分关注。

一、沙特阿拉伯的税制改革

1.税收迅速增加。沙特阿拉伯的财政收入主要依赖原油，非石油收入仅占财政收入的三分之一，税收收入仅占财政收入的20%。然而，在过去两年中，增长率一直很高，2017-2019年分别为232亿美元、440亿美元和488亿美元(预算)，这已成为财政收入的新增长点。

2.加快税制改革。2018年，中国率先开征增值税，颁布增值税法和实施条例，第一年入库120亿美元。2019年，消费税将扩大，电子烟、液体饮料和含糖饮料将纳入以烟草、功能饮料和碳酸饮料为基础的征税范围，税率分别为100%和50%。下一步可能是对新税、扩大税基和提高税率大惊小怪。

3.加强数字采集和管理。推广网上税收和信息管理税，建立增值税业务网站，利用国家数字交换系统(CDX)收集和比较第三方数据，并设立数据分析和评估部门进行大数据分析。电子发票的全面覆盖将于2020年实现。

4.增加税务检查。在沙特阿拉伯经营5年以上的外国企业基本上安排检查，处罚很重。目前，增值税处罚主要针对正式违规行为，下一步可能是加大对虚开和扣款的查处力度。

5.外国人税超重了。政府向外国工人征收由企业承担的劳动税，并向外国家庭收取生活费用。标准在不断提高。外国人头税类似于变相的固定税，但它包括在商品和劳务税的统计中。

6.提高国际化水平。新颁布的转让定价法规遵循国际惯例，重视税基侵蚀和利润转移，关注数字经济和争端解决机制等前沿问题。加入中国倡导的“一带一路”税收管理合作机制。成功从“避税天堂”列表中删除。

二、企业面临的主要税收问题

1、新政策不确定。在过去的两年里，沙特的税收法律法规和管理措施都得到了迅速的出台，但解释却不到位。可供借鉴的案例很少，容易导致误解，考验企业的财税业务水平。另外，处罚力度很大，一些中小企业怕带头说话，不敢交应交的钱，名单上的人不敢上市，利益受损。

2.优惠待遇的确定性不强。税法中没有明确的税收优惠条款，投资促进措施大多涉及过程，激励待遇往往是“一案一议”，这使得企业在投资决策阶段很难做出正确的判断，尤其是对于议价能力弱的中小企业。

3.税务企业之间沟通渠道不畅。与税务局沟通是企业面临的最大问题。要办理税务业务，沙特人必须被委托为代理人，否则他们将不会收到。在协调处理一些复杂的纠纷时，外国企业无法直接沟通，信息不对称、衰减和低效往往通过中介发生。

4.服务人员经常更换。税务局的中高层素质高，但接触机会少。大多数直接与企业打交道的税务关系经理都是年轻人和新来者。他们的政策和业务不够熟练，人员流动率和更替率很高。其中一些将在不到一年的时间内被替换。企业及时回复甚至不回复是正常的。企业很沮丧，无事可做。

5.自我缺陷是一种严重的伤害。一些企业在沙特经营多年，已经习惯了低税率和宽松的税收征管。他们的警惕性降低了，财务管理也存在漏洞。税收一旦收紧，就很难适应，特别是追溯“五年不检查，五年一查”的情况，往往会出现财务信息不完整、纳税申报不准确、政策把握不完整、税收处理不规范等问题。

6.诉讼已经拖延了很长时间。争端解决机制不完善，接受投诉的主要机构，即税务冲突和争端解决委员会和高级委员会尚未完全建立。案件大量积压，打官司需要时间和精力，有些案件五六年内无法结案，对企业财务管理影响很大。

此外，日益严格的荒漠化率要求、税制改革间接导致的石油和电力价格上涨、国内外不同的补贴政策以及复杂的地区形势带来的安全风险也影响了沙特阿拉伯的投资和运营。

三。相关建议

1、注意税法的合规性。关注税法的变化，及时了解最新要求，提高财务人员水平。原始凭证和账簿很难保存好，特别是对流动性大的承包工程企业来说，以后要补充证人和物证。提高申报的及时性和准确性，在提交申报单或相应的涉税文件后，如有错误影响计税，即使主动改正，仍将被罚款。与税务局交换的所有数据都需要阿尔温提供，应仔细研究，并在确认每项内容均正确无误后签字提交。

2.理解税务局的担忧。避免常设机构、巨额对外支付、长期巨额损失和未能按要求准备转让定价文件是各国税务机关普遍关注的问题。企业应注意做好规避风险的安排。承包工程企业发生重大损失时，必须妥善保管相应的证明材料，避免被强行调整。

3.做好财务和税收安排。依法纳税是自我保护的最好方式。充分利用增值税抵扣政策，合理安排进项和抵扣时间。劳务派遣纠纷频繁发生，中国的工资支付问题很容易被认定为转移利润，风险很大，应提前避免。公司的税前费用，如车辆燃料成本是苛刻的，所以要注意合理划分公共和私人费用。经营亏损可以向后结转，但每年只能冲抵当年利润的25%。如果在生产的初始阶段有很大的损失，就很难充分地制定政策。应尽早确定常设机构，合理分配利润，避免双重征税。沙特阿拉伯新签署的税收协定采用了引力原理，因此应注意常设机构的运作。

4.找一个好的税务代理。税企沟通是企业面临的一大难题。沙特阿拉伯重视人际关系，检查员可能有检查和补充的任务。有些机构对税务局很熟悉，这样可以减少与他们打交道时的冲突，企业的意见也很容易被采纳。在实践中，有时企业会找到合适的代理人来节省大量税款。因为代理人知道企业的财务事实，他也可能要接触商业秘密，而专业和诚信是关键。

5.充分利用救济手段。统筹运用咨询、沟通、法律援助、复议、申诉、咨询等手段减少税收损失。沙特阿拉伯税务总局成立了一个内部和解委员会(ISC)。税务企业可以通过友好协商处理因评估引起的直接或间接税务纠纷，案件最长可在5个月内结案，但不严格按照规定处理。如果税额或差额不大，这是一种省时的方法。