推进国际合作 避免“一带一路”税收争议

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我们的记者王晓霞

“一带一路的顺利发展需要一个良好、公平和透明的税收环境，国际税收改革也面临挑战。国际税制改革与‘一带一路’的顺利进行密切相关。”前国家税务总局局长、中国国际税务研究院副院长张志勇近日在首届“一带一路国际税收政策论坛——消除一带一路税收壁垒”上指出，尽快消除相关税收壁垒，深化国际税收合作十分必要。

广泛合作和参与国际税务改革

据报道，《实施防止税基侵蚀和利润转移税收协定措施多边公约》首次联合签字仪式在法国巴黎经济合作与发展组织(经合组织)总部举行，来自67个国家和地区的政府代表共同签署了该公约。这标志着中国开始全面参与国际税收改革。

国家税务总局国际税务司司长廖体忠说，世界上有200多个国家有180多部税法，但商业模式越来越相似，因为全球化是为了减少壁垒，使服务和商品、技术和劳动力自由流动。然而，各国的税法差异很大，尤其是在“一带一路”沿线地区，这对推动国际税收改革是一个巨大的挑战。

“在‘一带一路’五项原则中，基础设施是公共产品和公共服务，但有些基础设施是商业性的，因此将根据不同类型的基础设施征收不同的税。”廖体忠表示，在贸易的顺畅流动中，自由贸易区存在税收问题。电子商务应该与“一带一路”客户和国家做生意，如何征税，以及如何对出口的无形资产征税；在融资方面，由于丝路基金和AIIB有不同的业务，AIIB的主要业务是贷款，丝路基金主要持有股份，注重分红和资本收益，税收也有所不同。因此，税收问题应该区别对待。

维也纳经济大学全球税收政策研究中心主任杰弗里·欧文斯说，“一带一路”沿岸的一些国家税收负担较低，一些国家的国内生产总值较低，税收负担较重，它们的税收结构也不同。因此，跨国公司和中小企业都希望这些国家在税收上有可预测性和确定性，但实际上，许多国家没有做到这一点。

廖体忠介绍说，中国大约有77个省级国际税务机构，专门研究各国的海外税收问题。目前，我们已经对95个国家进行了税收研究，并发布了55条关于这些国家税收政策的指南。“这只是开始。”廖体忠透露，下一步是描述每个国家的企业和商业环境，将每个企业与相应国家的税收政策联系起来，然后看合作要求是双边还是多边。

预先定价以避免税务纠纷

那么，如何避免和解决针对一带一路的税收纠纷呢？

维也纳经济大学转移定价研究中心主任Raffaelepetruzzi说，避免争议的方法可以是提前定价安排。“预约定价安排具有一定的灵活性，在涉及到相关情况时，可以讨论更多基于事实的话题。”Raffaelepetruzzi说，与此同时，有必要确保纳税人和税务当局之间的良好氛围和关系，以确保他们在讨论转移定价之前能够公开交谈并对基本事实有一个大致的了解。

Raffaelepetruzzi认为，税务机关应接受预先定价安排过程中的培训，以确保各方在处理相关问题时的处理方法一致。此外，有必要收集税务机关的不同意见，为后期达成共识奠定基础。

“预先定价安排应适应当地条件，并根据不同国家建立具体的多边预先定价安排框架。”Raffaelepetruzzi说，预先定价安排不仅适用于大企业，也适用于中小企业，因为一些国家的主要经济部门Contribute是中小企业。

Raffaelepetruzzi强调，预先定价安排不是避免一带一路税收纠纷的唯一工具。“今后，在避免‘一带一路’税收纠纷的过程中，我们还可以考虑采用欧洲常用的联合审计方法。”